El Tribunal Supremo español abre la puerta al reembolso de las retenciones en origen pagadas por fondos de pensiones extracomunitarios Hogan Lovells

[co-author: María Santana]

El Tribunal Supremo de España dictaminó recientemente que las pensiones canadienses tienen derecho al mismo tratamiento fiscal que los fondos de pensiones españoles y, por lo tanto, tienen derecho a una retención fiscal retenida en España en violación del Movimiento por la Libertad. Política de capital especificada en el Acuerdo Funcional de la UE.

El Tribunal Supremo de España emitió recientemente sentencia el 17 de diciembre de 2020, confirmando la solicitud de devolución de la retención de impuestos española pagada por el Fondo de Pensiones Canadiense. Esto constituye una violación de la Política de libre circulación de capitales a la que se refieren los artículos 63 y 65 del Acuerdo Funcional de la UE (UE).

Antes de la modificación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No Residentes en el ejercicio 2010, entró en vigor para los ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2011. Los fondos de pensiones no españoles están sujetos a una retención final del 19%. (salvo que lo deduzca el tratado de doble imposición correspondiente) La tasa del impuesto sobre la renta de las sociedades (CIT) español es del 0% para los fondos de pensiones españoles.

A raíz de una demanda establecida en una sentencia anterior relativa a la Sociedad de Inversión Regulada (RIC) de los EE. UU. (Un vehículo de inversión de empresa conjunta) emitida el 13 de noviembre de 2019, el Tribunal Supremo de España acuerda que el Fondo de Pensiones Canadiense puede utilizar el mismo tratamiento fiscal. Retirar el impuesto retenido en España como fondos de pensiones españoles y en base a lo siguiente:

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  1. Se debe realizar un análisis comparativo para determinar la existencia de un trato discriminatorio de acuerdo con la legislación interna aplicable a los fondos de pensiones españoles. Como resultado, el tratamiento fiscal diferente de los dividendos recibidos de los fondos de pensiones canadienses (tasa de retención del 15% como se especifica en el Acuerdo de Doble Imposición entre España y Canadá) se compara con la tributación de los dividendos pagados a los fondos de pensiones españoles de propiedades comparables (0% CIT es una parte de una liquidación concedida en virtud de la Ley de Impuestos de Inversión Española), porque no existen elementos objetivos que justifiquen el diferente tratamiento fiscal mencionado (como el interés público).
    El Tribunal Supremo ha dictaminado que el fondo de pensiones canadiense debería estar exento de retención fiscal y el incumplimiento por parte del fondo de pensiones canadiense de una función, estructura y normas de gobierno similares, como los fondos de pensiones de España, y ciertos aspectos específicos de la legislación nacional aplicable a las pensiones españolas. fondos.
  2. La existencia del intercambio de información en el tratado de doble tributación España-Canadá debería haber evitado un tratamiento tributario discriminatorio porque el procedimiento establecido en el tratado tributario es un medio adecuado para solicitar y obtener información relevante para determinar si existen fondos de pensiones canadienses. Son comparables a los españoles (y fondos de pensiones residentes en otros estados miembros de la UE), pero las autoridades fiscales españolas no han emitido ningún reclamo al respecto.

Próximos pasos

La UE debería revisar las retenciones en origen emitidas por las empresas españolas durante los años abiertos (es decir, cuatro años en España) para la auditoría fiscal de fondos que no son de pensiones y vehículos de empresas conjuntas y evaluar la posible demanda de devolución de las retenciones en origen pagadas. Monto correspondiente de beneficios atrasados.

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Se necesitan más análisis para determinar el éxito de la presentación de una demanda de responsabilidad financiera contra el gobierno español (La responsabilidad patriarcal del estado) Exigir el retiro de ejercicios de duración limitada.

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